लेखा परीक्षित वित्तीय विवरण में क्या शामिल है?

प्रत्येक व्यवसाय अपने संचालन और लेनदेन का रिकॉर्ड रखता है, और लेखाकार यह जानकारी चार बुनियादी वित्तीय विवरणों का उत्पादन करने के लिए लेते हैं: एक लाभ और हानि का बयान, बैलेंस शीट, नकदी प्रवाह का बयान और मालिकों की इक्विटी में बदलाव का बयान। ऑडिटर के विश्लेषण और इन रिपोर्टों की गुणवत्ता की गहराई उपयोगकर्ताओं की जरूरतों पर निर्भर करती है।

उदाहरण के लिए, ऋणदाता और लेनदार वित्तीय विवरण चाहते हैं जो वे बुद्धिमान क्रेडिट निर्णय लेने के लिए भरोसा कर सकते हैं। सार्वजनिक रूप से कारोबार करने वाली कंपनियों को पूरी तरह से लेखा परीक्षित वित्तीय विवरणों का उत्पादन करना आवश्यक है। दूसरी ओर, प्रबंधक रिपोर्ट की कम कठोर तैयारी के साथ संतुष्ट हो सकते हैं क्योंकि वे पहले से ही अपनी लेखा प्रक्रियाओं से परिचित हैं और परिणामों से संतुष्ट हैं।

लेखाकारों की रिपोर्ट के प्रकार

लेखाकार ग्राहक के वित्तीय रिकॉर्ड के तीन प्रकार की परीक्षाओं का संचालन करते हैं: संकलन, समीक्षा और पूर्ण लेखा परीक्षा।

संकलन : एक संकलन के लिए, एकाउंटेंट बस ग्राहक के रिकॉर्ड से जानकारी लेता है और इसे वित्तीय विवरणों के लिए उचित प्रारूप में प्रस्तुत करता है। लेखाकार डेटा की शुद्धता और सटीकता को सत्यापित करने का प्रयास नहीं करता है और वित्तीय विवरणों में जानकारी के बारे में कोई आश्वासन नहीं देता है। आंतरिक नियंत्रणों की प्रभावशीलता का संकलन में परीक्षण नहीं किया गया है।

ऑडिटर संकलन रिपोर्ट के साथ एक पत्र संलग्न करता है जिसमें कहा गया है कि वित्तीय विवरण प्रबंधन का प्रतिनिधित्व करते हैं और ऑडिट या समीक्षा नहीं की गई है और लेखाकार किसी भी आश्वासन या राय की पेशकश नहीं करता है।

एक संकलन तीन प्रकार के लेखाकारों की रिपोर्ट में सबसे कम खर्चीला है।

समीक्षा : एक समीक्षा वित्तीय विवरणों का उत्पादन करती है जो संकलन की तुलना में थोड़ा अधिक आश्वस्त होते हैं। एक समीक्षा के तहत, लेखा परीक्षक सीमित विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं का उपयोग करता है और यह सुनिश्चित करने के लिए प्रबंधन को कुछ पूछताछ करता है कि वित्तीय विवरण उचित हैं और कोई सामग्री संशोधनों की आवश्यकता नहीं है। लेखा परीक्षक इस बात की पुष्टि करता है कि कंपनी की लेखा पद्धतियां GAAP के अनुरूप हैं लेकिन आंतरिक नियंत्रणों का परीक्षण नहीं करती हैं।

ऑडिट: एक ऑडिट एक स्वतंत्र ऑडिटर द्वारा कंपनी के वित्तीय रिकॉर्ड और आंतरिक नियंत्रण की गहन और व्यापक परीक्षा है जो वित्तीय विवरणों की सामग्री की निष्पक्षता और सटीकता की पुष्टि करेगा। एक पूर्ण लेखा परीक्षा उच्चतम और सबसे विश्वसनीय विश्लेषण है जो एक लेखाकार उत्पादन कर सकता है।

लेखा परीक्षा के समापन पर, स्वतंत्र लेखाकार किसी भी प्रासंगिक नोट्स संलग्न करेगा और ऑडिट की पूर्णता और परिणामों की सटीकता के रूप में एक राय व्यक्त करेगा।

लेखा परीक्षित वित्तीय विवरणों को परिभाषित करें

एक ऑडिट का उद्देश्य वित्तीय विवरणों का उत्पादन करना है जो विश्वसनीय हैं और बाहरी उपयोगकर्ता कंपनी के प्रदर्शन और स्थिति के उचित प्रतिनिधित्व के रूप में भरोसा कर सकते हैं। ऑडिट के तीन चरण हैं।

योजना और जोखिम मूल्यांकन: एक लेखा परीक्षक को व्यवसाय और उस प्रतिस्पर्धी माहौल की समझ होनी चाहिए जिसमें वह काम करता है। ऑडिटर इस उद्योग के ज्ञान का उपयोग यह निर्धारित करने के लिए करता है कि क्या ऐसे जोखिम हैं जो वित्तीय विवरणों की वैधता को प्रभावित कर सकते हैं।

आंतरिक नियंत्रणों का परीक्षण: लेखा परीक्षक कंपनी की आंतरिक नियंत्रण प्रक्रियाओं की प्रभावशीलता का विश्लेषण करता है। कर्मचारी प्राधिकरणों की सुरक्षा, परिसंपत्तियों के संरक्षण और संरक्षण और कर्तव्यों के पृथक्करण की सीमाओं पर ध्यान केंद्रित किया गया है। नियंत्रण प्रक्रियाओं का परीक्षण उनकी ताकत को निर्धारित करने के लिए किया जाता है।

यदि लेखा परीक्षकों को पता चलता है कि किसी कंपनी के आंतरिक नियंत्रण अत्यधिक प्रभावी हैं, तो वे अधिक गहन ऑडिटिंग प्रक्रियाओं के पैमाने पर निर्णय ले सकते हैं। दूसरी ओर, यदि अप्रभावी नियंत्रण प्रक्रियाओं का पता लगाया जाता है, तो लेखा परीक्षक वित्तीय वक्तव्यों की सटीकता का आकलन करने के लिए अन्य वित्तीय परीक्षाओं का आयोजन करेंगे।

प्रमुख प्रक्रियाएं: कंपनी के वित्तीय आंकड़ों की वैधता और सटीकता की पुष्टि करने के लिए लेखा परीक्षक जांच प्रक्रियाओं की एक विस्तृत श्रृंखला का उपयोग करते हैं। सटीकता और शुद्धता को सत्यापित करने के लिए पूरी तरह से ऑडिट किए गए बयान सबसे गहन जांच के अधीन हैं। निम्नलिखित प्रक्रियाएं आमतौर पर पूरी तरह से ऑडिट की गई आय स्टेटमेंट, बैलेंस शीट, कैश फ्लो स्टेटमेंट और मालिकों की इक्विटी में बदलाव के विवरण में पाई जाती हैं:

• नकदी : शेष राशि की पुष्टि के लिए बैंकों को पुष्टिकरण भेजें। पिछले बैंक सुलह की समीक्षा करें। बैंक खातों पर अधिकृत हस्ताक्षर देखें। किसी भी नकदी को हाथ से गिनें।
• प्राप्य खाते : बकाया शेष राशि की पुष्टि करने के लिए ग्राहकों को पत्र भेजें। नकदी और चेक के प्रवाह को ट्रैक करने के लिए संग्रह प्रक्रियाओं का विश्लेषण करें। वार्षिक बिक्री के आंकड़ों और कटऑफ प्रक्रियाओं का परीक्षण करें।
• इन्वेंटरी: इन्वेंट्री की एक भौतिक गणना लें और देखें। सशुल्क आपूर्तिकर्ता चालान का निरीक्षण करें। आवंटित ओवरहेड के उत्पादन और गणना की लागत की समीक्षा करें। ट्रैक इन्वेंट्री की लागत सामान्य खाता बही के लिए है।
• बाजार योग्य प्रतिभूतियां : प्रतिभूतियों के अस्तित्व की पुष्टि करें और नवीनतम बाजार मूल्य की पुष्टि करें। लेनदेन की समीक्षा करें।
• अचल संपत्ति : भौतिक रूप से संपत्ति का निरीक्षण करना। खरीद प्राधिकरण और आपूर्तिकर्ता चालान की समीक्षा करें। पट्टे के अनुबंधों की समीक्षा करें।
• देय खाते: आपूर्तिकर्ताओं को बकाया शेष राशि। साल के अंत कटऑफ प्रक्रियाओं की जाँच करें।
• उपार्जित व्यय: व्यय पोस्टिंग और भुगतान का विश्लेषण करें। प्रोद्भवन विधियों की जाँच करें। स्थिरता के लिए साल-दर-साल की शेष राशि की तुलना करें।
• ऋण : ऋणदाताओं को ऋण शेष की पुष्टि भेजें। पट्टा समझौतों के भुगतान की शर्तों की जाँच करें।
• राजस्व: सामान्य चालान के लिए बिक्री चालान और ट्रैक पोस्टिंग की जाँच करें। ग्राहकों के साथ बिक्री की प्रामाणिकता प्रमाणित करें। संग्रह के नकदी प्रवाह की समीक्षा करें। लौटे बिक्री, छूट और भत्ते के इतिहास का विश्लेषण करें।
• व्यय : खर्च के लिए दस्तावेजों की जांच करें और सत्यापित करें कि भुगतान सही पार्टियों के पास गया। असामान्य वस्तुओं की तलाश करें।

लेखाकारों की राय के प्रकार

लेखा परीक्षित कथनों के लिए, लेखाकार को लेखापरीक्षा की सीमा और प्रकृति का वर्णन करते हुए एक राय व्यक्त करना आवश्यक है।

अयोग्य राय: एक स्वतंत्र लेखा परीक्षक से एक अयोग्य राय में कहा गया है कि वित्तीय विवरण कंपनी की वित्तीय स्थिति का एक उचित प्रतिनिधित्व है, और आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों के अनुपालन में हैं। बयान कंपनी की वित्तीय स्थिति के बारे में कोई निर्णय नहीं करता है और न ही वित्तीय आंकड़ों की कोई व्याख्या प्रस्तुत करता है।

एक अयोग्य राय एक ऑडिट का सबसे अच्छा संभावित परिणाम है, और यह सबसे लगातार परिणाम है।

योग्य राय: एक योग्य राय में, लेखा परीक्षक ने पाया है कि उचित लेखांकन नीतियों के संबंध में भौतिक मुद्दे मौजूद हैं, लेकिन संगठन की वित्तीय स्थिति को गलत ढंग से प्रस्तुत नहीं करते हैं। लेखा परीक्षक उन रिपोर्टों को जारी कर सकता है जो "समायोजन के अलावा" जैसे कथनों के साथ योग्य हैं। यह स्थिति तब होती है जब लेखा परीक्षकों के पास कंपनी के लेनदेन के कुछ पहलुओं को सत्यापित करने के लिए पर्याप्त जानकारी नहीं होती है।

ऑडिटर एक योग्य राय जारी कर सकते हैं यदि वे पाते हैं कि कंपनी की लेखा प्रक्रिया जीएएपी से विचलित हो गई है या खुलासे अपर्याप्त और अपूर्ण हैं। हालांकि, विचलन गंभीर नहीं हैं, जिससे ऑडिटर को प्रतिकूल राय जारी करने में परेशानी हो।

प्रतिकूल राय: यदि ऑडिटर यह निष्कर्ष निकालता है कि किसी कंपनी का लेखा रिकॉर्ड GAAP से महत्वपूर्ण रूप से चला गया है, तो एक प्रतिकूल राय जारी की जाएगी। एक प्रतिकूल राय में एक पत्र होगा जो उन क्षेत्रों का वर्णन करता है जो ऑडिटर का मानना ​​है कि गलत हैं और इन भ्रामक रिकॉर्ड के भौतिक प्रभाव हैं। यदि ऑडिटर प्रतिकूल प्रभावों को निर्धारित नहीं कर सकता है, तो पत्र उस स्थिति को स्पष्ट कर देगा।

राय का अस्वीकरण: एक लेखाकार यह बताते हुए अस्वीकरण जारी करेगा कि जब ऑडिटर को आवश्यक ऑडिट प्रक्रियाओं को पूरा करने की अनुमति नहीं दी गई है, तो कोई राय जारी नहीं की जा रही है। डिस्क्लेमर भी जारी किया जा सकता है, अगर क्लाइंट ऑडिट के दायरे को सीमित कर देता है, जैसे कि ऑडिटर कंपनी के वित्तीय रिकॉर्ड की पर्याप्त जांच नहीं कर सकता है।

एक पूर्ण लेखा परीक्षा में वित्तीय विवरणों की अन्य प्रकार की परीक्षाओं की तुलना में अधिक खर्च होता है। कम से कम महंगा संकलन है, और समीक्षा बीच में है। सरकारी विनियमों को पूरी तरह से लेखा परीक्षित वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए सभी सार्वजनिक रूप से कारोबार करने वाली फर्मों की आवश्यकता होती है।

एक स्वतंत्र प्रमाणित सार्वजनिक लेखाकार द्वारा ऑडिट होने के दौरान थकाऊ और महंगा लग सकता है, यह वास्तव में छोटे व्यवसाय के मालिकों को व्यवसाय में समस्याओं को देखकर मदद कर सकता है। बहुत बार, व्यवसाय के मालिक को इन समस्याओं के बारे में पता भी नहीं हो सकता है, जब तक कि उन्हें एक ऑडिट के दौरान पता नहीं चलता है। इस अर्थ में, ऑडिट मालिकों को अपने व्यवसायों को बेहतर बनाने में मदद कर सकते हैं। इस अर्थ में, हितधारकों को एक वित्तीय विवरण पत्र एक लेखा परीक्षा का एक महत्वपूर्ण लाभ है।